Il lavoratore frontaliere in Svizzera: la tassazione italiana del reddito da lavoro dipendente e il trattamento fiscale delle pensioni estere.

The topic of the frontier worker is discussed and articulated. The aim of this thesis is to provide a clear and detailed picture about Italian worker in Switzerland, having regard to the obligations to declare the income received, whether they are income deriving from an employment or pension relationship. Initially, the focus is on the concept of tax residence in the Italian legal system. It is the key element for the definition of frontier worker. This definition is a concept that presents many critical issues at the legislative level, and the main gaps and interpretative doubts will be analyzed. Subsequently, the methods of taxation in Italy of income deriving from employee work are analyzed. These different taxation methods derive from the type of work permit held by the worker. In the continuation of the thesis will be analyzed the Swiss social security system, the so-called "three pillars" and the method of taxation of retirement incomes, paying particular attention to the most recent circulars provided by the financial administration. At the end, will be highlighted the reporting obligations for people who hold financial assets or owners of properties abroad, with practical examples regarding the compilation of the Modello Redditi that allow the payment of IVAFE and IVIE.

Il tema del lavoratore frontaliere è molto discusso e articolato. L'obiettivo di questa tesi è quello di fornire un quadro chiaro e dettagliato sul tema del lavoratore italiano in Svizzera, avendo riguardo agli obblighi dichiarativi dei redditi percepiti, siano essi redditi derivanti da un rapporto di lavoro dipendente o da pensione. Inizialmente viene trattato il concetto di residenza fiscale nell'ordinamento italiano, un elemento chiave per la definizione di lavoratore frontaliere. Tale definizione è un concetto che presenta molte criticità a livello legislativo, di cui si analizzeranno le principali lacune e i dubbi interpretativi. Successivamente vengono analizzate le modalità di tassazione in Italia del reddito derivante da lavoro dipendente. Tali differenti metodi di tassazione derivano dalla tipologia di permesso di lavoro detenuta dal soggetto. Nel proseguo della tesi verrà analizzato il sistema previdenziale svizzero, i cosiddetti "tre pilastri" e la modalità di tassazione delle rendite, ponendo particolare attenzione alle più recenti circolari fornite dall'Agenzia delle Entrate. Per concludere, l'attenzione verrà incentrata sugli adempimenti fiscali cui sono tenuti i lavoratori italiani sul territorio elvetico e per coloro che percepiscono una rendita svizzera. Infine, verranno evidenziati gli obblighi dichiarativi per i soggetti che detengono delle attività finanziarie oppure sono titolari di un immobile all’estero, con esempi pratici riguardanti la compilazione del Modello Redditi che permettono il versamento dell’IVAFE e dell’IVIE.