LA REVISIONE E IL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

The objective of this work is to analyze in detail the characteristics of the Internal Control System, deepening the scope concerning the roles and responsibilities of its main players, looking at the regulations in force on the matter, assessing the importance of the SCI for the purposes of the review activity, and finally, by examining the relationship between it and the review of the sales-credit cycle. The work is structured in five chapters. The first chapter, after introducing the definitions of the Internal Control System, goes on to explain its various objectives and constituent elements, focusing on the 1992 CoSO Report I model and its successor, the 2013 SCIGR CoSO Framework model, analyzing, individually, the five components, such as: control environment, assessment of the risk management system, activity control, information and communication, and monitoring. The chapter continues by exposing the transition from the CoSO internal control framework to the CoSO ERM framework. The chapter illustrates the relationship between the Internal Control System, audit and Corporate Governance. The chapter concludes by exposing the limits of the SCI. The second chapter focuses on the detailed description of the players involved in the Internal Control System, explaining their roles and responsibilities. Specifically, it illustrates the role of top management, the figure of the manager in charge, the board of statutory auditors, the internal control committee, and then concludes with an analysis of the interactions of the independent auditors. The third chapter deals with a broad description of the reference legislation on the statutory audit of accounts, exposing the legal evolution that has affected this discipline, the various professional tasks conferred on the auditor, the responsibilities that he faces in the event of failure to fulfill its obligations. The fourth chapter evaluates the procedural and functional process of the auditing activity, illustrating the preliminary and subsequent stages to the assignment; moreover, an attempt is made to highlight the close functional correlation that can be established (which at times, in certain sectors, must necessarily exist) between the auditing activity and the SCI. In addition to illustrating the role of the auditor in relation to the auditing aspects of the financial statements, the chapter illustrates further duties of the auditor in terms of understanding, identifying and assessing risk, through a strategic planning process. The last chapter describes the tools that can be adopted by the auditor for the identification and assessment of risks, and after an illustration of the strategic planning phases, the compliance and substance tests carried out are described.

Il presente lavoro si pone come obiettivo quello di analizzare dettagliatamente le caratteristiche del Sistema di Controllo Interno, approfondendo l’ambito che riguarda i ruoli e le responsabilità dei suoi attori principali, volgendo lo sguardo alle normative vigenti in materia, valutando l’importanza dello SCI ai fini dell’attività di revisione, ed infine, esaminando la relazione esistente tra esso e la revisione del ciclo vendite-crediti. Il lavoro si struttura in cinque capitoli. Il primo capitolo, dopo avere introdotto le definizioni del Sistema di Controllo Interno, passa ad esporne i vari obiettivi e gli elementi costitutivi, soffermandosi sul modello CoSO Report I del 1992 e sul suo successore, modello CoSO Framework SCIGR del 2013, analizzandone, singolarmente, le cinque componenti, quali: ambiente di controllo, valutazione del sistema di risk management, controllo delle attività, informazione e comunicazione, e monitoraggio. Il capitolo prosegue esponendo il passaggio dal framework CoSO internal control al framework CoSO ERM. Nel capitolo si illustra la relazione tra il Sistema di Controllo Interno, l’audit e la Corporate Governance. Il capitolo si conclude esponendo i limiti del SCI. Il secondo capitolo è incentrato sulla descrizione dettagliata degli attori coinvolti nel Sistema di Controllo Interno, esponendone ruoli e responsabilità. Nello specifico si illustra il ruolo dell’alta direzione, la figura del dirigente preposto, il collegio sindacale, il comitato per il controllo interno, per poi concludersi con l’analisi delle interazioni della società di revisione. Il terzo capitolo ha ad oggetto un’ampia descrizione della normativa di riferimento sulla revisione legale dei conti, esponendo l’evoluzione giuridica che ha interessato tale disciplina, i diversi incarichi professionali conferiti al revisore le responsabilità a cui lo stesso va incontro nell’ipotesi di inadempimento dei propri obblighi. Il quarto capitolo valuta l’iter procedurale e funzionale dell’attività di revisione, illustrando le fasi preliminari e successive all’incarico; inoltre, si cerca di mettere in evidenza la stretta correlazione funzionale che può instaurarsi (che a volte, in determinati settori, deve necessariamente esserci) tra l’attività di revisione e il SCI. Oltre ad illustrare il ruolo del revisore in relazione agli aspetti contabili di verifica del bilancio, nel capitolo si illustrano ulteriori incarichi del revisore in termini di comprensione, identificazione e valutazione del rischio, attraverso un processo di pianificazione strategica. L’ultimo capitolo descrive gli strumenti che possono essere adottati dal revisore per l’individuazione e la valutazione dei rischi, e dopo un’illustrazione delle fasi di pianificazione strategica, si descrivono i test di conformità e di sostanza svolti.