La determinazione del reddito d'impresa nell' ordinamento italiano: l' evoluzione della disciplina delle plusvalenze

Questo lavoro di tesi analizza l'evoluzione della disciplina fiscale delle plusvalenze nell'ordinamento tributario italiano, focalizzandosi sulle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 (Legge 199/2025). L'opera esamina inizialmente gli aspetti generali del reddito d'impresa, definendo i beni relativi all'impresa, il costo fiscalmente riconosciuto e il momento impositivo regolato dai principi di competenza e derivazione rafforzata. Successivamente, vengono sviscerati i componenti positivi di reddito, tracciando una netta distinzione concettuale tra ricavi ordinari, plusvalenze patrimoniali e sopravvenienze attive in senso stretto e per assimilazione. Il nucleo centrale dello studio è interamente dedicato alla riforma dell'articolo 86 del TUIR, che segna l'eliminazione definitiva della storica facoltà di rateizzazione in cinque quote costanti per le plusvalenze derivanti dalla dismissione di singoli cespiti strumentali e di immobilizzazioni finanziarie prive dei requisiti PEX. Viene dettagliata la scelta del legislatore di imporre la tassazione integrale nell'esercizio di realizzo, valutandone i riflessi contabili, come la mancata iscrizione delle imposte differite passive, e le pesanti ripercussioni sulla liquidità aziendale e sulle strategie di investimento delle imprese industriali. L'indagine approfondisce inoltre la disciplina specifica per le cessioni dei calciatori nelle società sportive professionistiche e le ultime novità legate al regime di Participation Exemption (PEX). Infine, l'elaborato esplora il regime fiscale delle operazioni straordinarie, quali la cessione d'azienda e i conferimenti in neutralità fiscale ex articoli 176 e 178 del TUIR, valutandone gli impatti sul bilancio d'esercizio. In conclusione, vengono analizzate criticamente le opposte esigenze di gettito dello Stato e l'obiettivo di semplificazione e progressivo allineamento tra normativa civilistica e tributaria.