L'etica della pianificazione fiscale

This thesis aims at analyzing the ethical concerns of the tax planning practice implemented by corporations.Academic literature on the ethics of tax planning is broad, as well as media and politicians have spent many words on the subject. There are several studies on the problems generated by aggressive tax planning both from a technical (accounting) and ethical (mostly CSR) point of view. However, most research addresses the problem from a governmental perspective, with regulatory improvements. Instead, I will try to approach the issue from a business standpoint, as the ethical aspect goes beyond the law and regulations and concerns moral issues related to decisions involved in tax planning, which is often blamed. I want to take a step back and try to study the issue at its basis. I will use the literature to understand the moral aspects of tax planning in its many ways with a holistic approach. For this reason, the literature adopted is not focused on a single theme, but generally covers several issues related to tax compliance and ethics. Taxation issues are very broad and encompass several disciplines, from legal to business strategy, ethical and economic. Therefore, I will start in chapter 2 with framing corporate taxation in an economic context and define the different forms of tax planning. Then in chapter 3, I will present how companies relate to society and moral duties. From here, I will move in chapter 4 towards the concept of Corporate Social Responsibility that defines these relationships from a business point of view. In chapter 5, I will also investigate more practical aspects of tax planning that involve corporate governance but always linked to a discussion of ethics. In chapter 6, I will analyze how corporate tax planning has effects and is influenced by the market in which the company operates. Finally, in chapter 7, I will go to understand the moral aspects of one of the most used and controversial methods of tax avoidance, transfer pricing. Chapter 8 will cover a discussion of the outcome of my research.

Questa tesi mira ad analizzare le preoccupazioni etiche della prassi di pianificazione fiscale attuata dalle società. La letteratura accademica sull'etica della pianificazione fiscale è ampia, così come i media e i politici hanno speso molte parole sull'argomento. Ci sono diversi studi sui problemi generati da una pianificazione fiscale aggressiva sia dal punto di vista tecnico (contabile) che etico (per lo più RSI). Tuttavia, la maggior parte delle ricerche affronta il problema da una prospettiva governativa, con miglioramenti normativi. Cercherò invece di affrontare la questione da un punto di vista aziendale, in quanto l'aspetto etico va al di là della legge e dei regolamenti e riguarda questioni morali legate alle decisioni coinvolte nella pianificazione fiscale, che spesso viene biasimata. Voglio fare un passo indietro e cercare di studiare la questione alla base. Utilizzerò la letteratura per comprendere gli aspetti morali della pianificazione fiscale nei suoi molteplici aspetti con un approccio olistico. Per questo motivo, la letteratura adottata non è incentrata su un unico tema, ma copre ampiamente diverse questioni relative alla conformità fiscale e all'etica. Le questioni fiscali sono molto ampie e comprendono diverse discipline, da quelle legali alla strategia aziendale, etiche ed economiche. Pertanto, inizierò nel capitolo 2 con l'inquadramento della tassazione delle imprese in un contesto economico e definirò le diverse forme di pianificazione fiscale. Poi, nel capitolo 3, presenterò il modo in cui le aziende si relazionano con la società e i doveri morali. Da qui, nel capitolo 4, mi sposterò verso il concetto di Responsabilità Sociale d'Impresa che definisce queste relazioni dal punto di vista del business. Nel capitolo 5, approfondirò anche aspetti più pratici della pianificazione fiscale che coinvolgono la corporate governance, ma sempre legati a una discussione sull'etica. Nel capitolo 6, analizzerò come la pianificazione fiscale aziendale ha effetti ed è influenzata dal mercato in cui opera la società. Infine, nel capitolo 7, andrò a capire gli aspetti morali di uno dei metodi più usati e controversi di elusione fiscale, il transfer pricing. Il capitolo 8 tratterà una discussione sui risultati della mia ricerca.