La normativa sui conferimenti agevolati di partecipazioni qualificate (articolo 177 comma 2-bis del Tuir) e l'impatto sulla disciplina antiabuso con particolare riferimento alle operazioni di conferimento e scissione

Capitolo 1: Introduzione .......................................................................................... 3 1.1 Nozione di abuso del diritto ........................................................................... 3 1.2 Differenze tra abuso del diritto, evasione fiscale e lecito risparmio d’imposta ............................................................................................................... 4 1.3 Norme antielusive (esplicite e implicite) ....................................................... 5 1.4 Le operazioni straordinarie ........................................................................... 6 1.5 Conferimento ................................................................................................... 7 1.6 Problematiche di queste operazioni straordinarie in tema di abuso del diritto ...................................................................................................................... 9 Capitolo 2: Evoluzione normativa dell’Articolo 177 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi ................................................................................................. 11 2.1 Articolo 177 del TUIR in vigore fino al 29 giugno 2019 ............................ 11 2.2 L’introduzione del comma 2-bis dell’articolo 177 del Testo Unico delle Imposte sul Reddito ............................................................................................ 18 2.3 Le nuove modifiche all’articolo 177 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi entrate in vigore con il D. Lgs. Numero 192 del 2024 ........................ 25 Capitolo 3: Risposte ad interpelli aventi ad oggetto la valutazione antiabuso di operazioni di riorganizzazione societaria ............................................................. 31 3.1 L’articolo 11 Statuto del Contribuente – il diritto di interpello ............... 31 3.2 Interpelli sul tema dei conferimenti di partecipazioni regolate dall’articolo 177 comma 2 del TUIR ................................................................. 33 3.3 Interpelli antiabuso sul tema di conferimenti agevolati di partecipazioni qualificate regolate dall’articolo 177 comma 2-bis del TUIR ......................... 38 3.4 Interpelli antiabuso sul tema di riorganizzazioni societarie effettuate mediante operazioni di conferimenti e scissioni ............................................... 46 Capitolo 4: Analisi dell’interpretazione normativa da parte di Agenzia delle Entrate sulla disciplina antiabuso in riferimento alle operazioni di riorganizzazione societaria ..................................................................................... 65 4.1 Analisi dell’interpretazione normativa riguardo le operazioni disciplinate dall’articolo 177 comma 2 del TUIR da parte di Agenzia delle Entrate ........ 65 4.2 Analisi dell’interpretazione normativa da parte di Agenzia delle Entrate sul tema di conferimenti agevolati di partecipazioni qualificate regolate dall’articolo 177 comma 2-bis del TUIR ........................................................... 68 4.3 Analisi dell’interpretazione normativa da parte di Agenzia delle Entrate del comma 2-bis dell’articolo 177 del TUIR sul tema di riorganizzazioni societarie effettuate mediante operazioni di conferimento e scissione ........... 72 1 4.4 Fondamenti normativi e orientamenti interpretativi: analisi del contesto europeo e nazionale della disciplina fiscale sui conferimenti .......................... 83 4.5 Conclusione .................................................................................................... 90 Bibliografia e fonti normative ................................................................................ 94